Impuestos directos e indirectos
Son dos pilares de la política fiscal europea. Los impuestos directos son controlados por los Estados miembros. En cambio, los impuestos indirectos están relacionados con "la libre circulación de mercancías y la libre prestación de servicios dentro de un mercado único, según la normativa de la UE".
Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre la vivienda. Los Estados de la UE son libres de fijar sus tipos impositivos, elegir cómo se recaudan los impuestos y cómo se utilizan o redistribuyen los fondos. Aunque los Estados tienen plena jurisdicción en esta materia, se espera que trabajen juntos para luchar contra la evasión fiscal y evitar la doble imposición. La UE también está realizando importantes esfuerzos para una armonización más eficaz de las normas fiscales para empresas y particulares. Los Estados eurófilos ya han hecho progresos considerables, pero son criticados por quienes temen la injerencia de la UE en sus competencias soberanas
Pero la armonización es quizá aún más necesaria cuando se trata de la fiscalidad indirecta. La UE garantiza y asegura la competencia leal en el mercado europeo. Los diferentes sistemas fiscales no deben suponer en ningún caso una discriminación para ninguna empresa o individuo, incluidos los trabajadores y los consumidores. La UE también está muy implicada en la armonización del IVA y los impuestos especiales. La Comisión Europea los define como "impuestos indirectos sobre la venta o el uso de determinados productos, como el alcohol, el tabaco y la energía". Los ingresos procedentes de los impuestos especiales revierten íntegramente en los países a los que se pagan dichos impuestos.
¿Cuáles son los países europeos con menos y más impuestos?
Francia es el estado de la UE con los tipos impositivos más altos, ya que suponen el 47% del PIB en 2019 (cifras de Eurostat). A Francia le siguen Dinamarca (46%), Bélgica (45%), Suecia y Austria (43%), Finlandia (42%), Italia, Grecia y Alemania (41%), Luxemburgo (40%). Estos son los diez Estados con ingresos fiscales que representan o superan el 40% del PIB.
En medio, hay países con ingresos fiscales que oscilan entre el 30 y el 40% del PIB, como los Países Bajos (39%), Croacia (38%), Portugal, Polonia, República Checa, Hungría (36%), España, Chipre (35%), Eslovaquia (34%), Estonia (33%), Letonia (31%), Lituania, Bulgaria (30%). En los países más atractivos, los impuestos no superan el 30% del PIB. Por desgracia, sólo dos países de la UE entran en esta categoría: Bulgaria (26% del PIB) e Irlanda (22%).
Estas diferencias en los tipos impositivos son un problema importante en un momento en que la UE busca una mayor armonización. En junio de 2021, las negociaciones entre los ministros de finanzas del G7 condujeron a un acuerdo histórico: esfuerzos para un impuesto de sociedades global de al menos el 15%. Pero esto no es bueno para los países más atractivos para las empresas, como Irlanda, con su tipo impositivo del 12,5% (en la práctica, gigantes como Apple sólo han podido pagar el 5% o incluso menos). Lo mismo ocurre con Luxemburgo, que oficialmente tiene un impuesto de sociedades del 25%, pero reduce este tipo al 1 o 2% para permitir su optimización. Bulgaria, Hungría y Suiza, con tipos (respectivamente) del 10%, 9 y 8,5% del impuesto de sociedades, tienen problemas similares. Aun así, Francia sigue siendo el país con el tipo más alto del impuesto de sociedades (estimado en un 32,02% en 2020), que es el más alto entre los países de la OCDE. Portugal golpea casi con la misma fuerza (30%)
Aunque han conseguido, desde 2006, ponerse de acuerdo sobre el IVA (con un umbral mínimo fijado en el 15%), los Estados miembros de la UE siguen divididos en cuanto a las políticas del impuesto de sociedades. El objetivo es claramente luchar contra la evasión y el fraude fiscal. Pero no se trata de que los Estados con tipos impositivos más bajos pierdan atractivo. Los países con tipos impositivos elevados, por el contrario, tienen todo el interés en que el acuerdo del G7 se convierta en la norma.
¿Y los países no pertenecientes a la UE?
En Mónaco no existe el impuesto sobre la renta ni el impuesto de sociedades. En realidad, el Principado lo compensa con otros gravámenes (impuestos sobre los seguros, el alquiler de inmuebles, el impuesto de transmisiones y sucesiones, el IVA, etc.). Es casi imposible competir con Mónaco. Aun así, hay mucha competencia entre los países de la UE. Por ejemplo, los impuestos sólo representan el 9,8% del PIB de Suiza, lo cual es mucho mejor que Irlanda (22%). Mientras, los tipos son del 16,9% en San Marino, del 18,1% en Albania, del 19,2% en Ucrania, del 17,3% en Moldavia, del 20% en Bosnia y Herzegovina, del 21,8% en Islandia, del 23% en Noruega, del 24% en Serbia y del 24,9% en el Reino Unido (según informes del Banco Mundial de 2019).
Una presión fiscal inferior a la de Francia o Alemania no siempre garantiza el crecimiento. Mientras Suiza atrae empresas, inversores y capitales, Ucrania sigue atascada en una crisis político-social, con la amenaza cada vez más importante de la injerencia rusa. En Albania, la pandemia está agravando una crisis demográfica y una fuga de cerebros. Con una población envejecida que aún arrastra las cicatrices de los años de dictadura, la economía lucha por estabilizarse. Mientras tanto, el Reino Unido parece sumido en una serie de escándalos y crisis con el telón de fondo del Brexit y la crisis sanitaria, todo ello con un impacto significativo en su economía.
¿Es la armonización fiscal europea una utopía? Si se hace realidad, ¿sólo se aplicará a los Estados miembros de la UE o se extenderá a todo el continente? La evasión y el fraude fiscal generan pérdidas colosales para los Estados. Por otro lado, la ética y la moral hacen que las optimizaciones fiscales marginales y otros acuerdos financieros complejos hagan que el impuesto de sociedades (especialmente para los grandes grupos) sea menos problemático. Sin embargo, el camino de la armonización parece peligroso. Entre los campeones de la fiscalidad y los reyes de la devolución de impuestos, las negociaciones van a llevar tiempo.
